Tatimet e biznesit në Kosovë: tatimi në qarkullim apo tatimi në fitim
Si tatohen biznesi individual dhe SH.P.K.-ja në Kosovë: tatimi në qarkullim për bizneset e vogla, tatimi në fitim, deklaratat tremujore dhe vjetore.
Tatimi në fitim në Kosovë për korporatat, si SH.P.K.-ja, është 10% e fitimit të tatueshëm. Por shumë biznese të vogla nuk e paguajnë. Nën 30.000 € të ardhura bruto në vit për SH.P.K.-në dhe 50.000 € për biznesin individual, ato tatohen si rregull në qarkullim: 3% ose 9% mbi të ardhurat bruto, pa i zbritur shpenzimet.
Rregullat më poshtë janë sipas Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhurat e Korporatave dhe Ligjit Nr. 05/L-028 për Tatimin në të Ardhurat Personale (me shkallët e ndryshuara me Ligjin Nr. 08/L-142), të kontrolluara në shtator 2026. Për rastin tuaj konkret, pyetni kontabilistin ose ATK-në.
Dy mënyra tatimi: mbi qarkullimin ose mbi fitimin
- Tatimi në qarkullim (në ligj: tatim në të ardhurat bruto). Paguani një përqindje mbi gjithçka që keni arkëtuar. Është e thjeshtë, por paguhet edhe në vitin me humbje.
- Tatimi në fitim (në ligj: tatim në bazë të të ardhurave reale). Paguani mbi të ardhurat minus shpenzimet e lejueshme. Ndjek fitimin e vërtetë, por kërkon libra të plota dhe pasqyra financiare.
Biznesi individual: si tatohet
Biznesi individual nuk është person juridik, prandaj tatohet sipas ligjit për tatimin në të ardhurat personale.
- Deri në 50.000 € të ardhura bruto në vit: paguan 3% ose 9% të të ardhurave bruto të çdo tremujori, jo më pak se 37,50 € për tremujor.
- Mbi 50.000 €: librat e plota janë detyrim. Fitimi neto tatohet me shkallët vjetore: 0% deri në 3.000 €, 8% nga 3.000 deri në 5.400 € dhe 10% mbi 5.400 €. Shkallët vlejnë që nga 23 gushti 2024, siç njofton ATK-ja.
Nëse pronari ka edhe pagë ose qira, pyetni kontabilistin si deklarohen bashkë.
SH.P.K.-ja: tatimi në të ardhurat e korporatave
SH.P.K.-ja është person juridik dhe paguan tatimin në të ardhurat e korporatave: 10% të të ardhurave të tatueshme. Deri në 30.000 € të ardhura bruto në vit, paguan 3% ose 9% në qarkullim, përveç nëse zgjedh librat e plota.
Nga të ardhurat zbriten shpenzimet e vitit që lidhen tërësisht me veprimtarinë dhe janë të dokumentuara. Disa nuk zbriten fare, si gjobat, ndëshkimet, vetë tatimi në të ardhura dhe dhuratat pa emrin dhe logon e biznesit.
Kush mund të paguajë tatim në qarkullim dhe me çfarë norme
Normat janë të njëjta për të dyja format: 3% për tregti, transport, bujqësi e veprimtari të ngjashme dhe 9% për shërbime, veprimtari profesionale, zanate, argëtim e të ngjashme.
| Biznesi individual | SH.P.K. | |
|---|---|---|
| Kufiri i të ardhurave bruto vjetore | deri në 50.000 € | deri në 30.000 € |
| Tatimi nën kufi | 3% ose 9% e të ardhurave bruto | 3% ose 9% e të ardhurave bruto |
| Minimumi për tremujor | 37,50 € | 37,50 € |
| Mbi kufi | fitimi neto, me 0%, 8% dhe 10% | fitimi, me 10% |
Për SH.P.K.-në nën kufi, qiraja tatohet veçmas: 10% e qirasë neto për tremujor, minus tatimin e mbajtur në burim.
Tre rregulla të rëndësishme:
- Në tremujorin pa asnjë të ardhur nuk paguani, por deklaratën tremujore e dorëzoni prapë.
- Tatimin në fitim mund ta zgjidhni edhe nën kufi. Kërkesa i dorëzohet ATK-së para 1 marsit të vitit për të cilin vlen zgjedhja (për biznesin individual ligji thotë deri më 1 mars). Biznesi i ri e bën zgjedhjen me deklaratën e parë tremujore. Zgjedhja vlen për atë vit dhe për së paku tri vite pasuese.
- Kur e tejkaloni kufirin, tatoheni në fitim për atë vit dhe për së paku tri vite pasuese. Në të dyja rastet, kthimi në qarkullim nuk bëhet vetvetiu: kërkon miratimin e ATK-së para 1 marsit dhe të ardhura nën kufi në vitin e fundit.
Nëse shitni edhe mall edhe shërbime, pyetni kontabilistin cila normë vlen për secilën.
Deklaratat tremujore dhe pagesat paraprake
Afatet janë 15 prill, 15 korrik, 15 tetor dhe 15 janar, secili për tremujorin kalendarik që sapo është mbyllur.
- Në qarkullim: paguani 3% ose 9% të të ardhurave bruto të atij tremujori, jo më pak se minimumi.
- Në fitim: paguani këste paraprake. Çdo këst është një e katërta e tatimit të vlerësuar për vitin. Nga viti i dytë që paguani këste në fitim, mund të paguani, në vend të kësaj, së paku një të katërtën e 110% të tatimit në fitim të vitit të kaluar, përveç nëse viti i kaluar është mbyllur me humbje (neni 38 i Ligjit 06/L-105 dhe neni 43 i Ligjit 05/L-028). Diferenca rregullohet në deklaratën vjetore.
Deklarata vjetore
Deklarata vjetore dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasues.
- SH.P.K.-ja që tatohet në fitim dorëzon deklaratën e tatimit në të ardhurat e korporatave, bashkë me pasqyrat financiare. Nga tatimi i vitit zbriten këstet e paguara dhe tatimi i mbajtur në burim; tepricën e kërkoni si rimbursim ose e bartni si paradhënie për vitin tjetër.
- SH.P.K.-ja që paguan 3% ose 9% nuk dorëzon deklaratën vjetore të tatimit në të ardhurat e korporatave, por pasqyrat financiare vjetore për KKRF-në i dorëzon prapë. Pasqyrat financiare →
- Biznesi individual që tatohet në fitim dorëzon deklaratën vjetore të tatimit në të ardhurat personale.
- Biznesi individual që paguan 3% ose 9% dhe nuk ka të ardhura të tjera nuk e dorëzon deklaratën vjetore.
Shembull: i njëjti vit, dy mënyra tatimi
Marrim dy SH.P.K. me nga 28.000 € të ardhura bruto në vit, pra nën kufirin prej 30.000 €:
| Dyqan (tregti, 3%) | Studio shërbimesh (9%) | |
|---|---|---|
| Të ardhurat bruto | 28.000 € | 28.000 € |
| Shpenzimet e lejueshme | 20.000 € | 12.000 € |
| Fitimi | 8.000 € | 16.000 € |
| Tatimi në qarkullim | 3% × 28.000 = 840 € | 9% × 28.000 = 2.520 € |
| Tatimi në fitim | 10% × 8.000 = 800 € | 10% × 16.000 = 1.600 € |
Te dyqani dallimi është vetëm 40 € në vit, prandaj tatimi në qarkullim, pa punën e librave të plota, mund të jetë më praktik. Te studioja dallimi është 920 €, prandaj ia vlen ta diskutoni tatimin në fitim me kontabilistin.
Zgjedhja ju lidh për së paku katër vite. Në një vit me humbje, tatimi në fitim do të ishte zero, ndërsa në qarkullim do të paguanit prapë. Shembulli është i thjeshtuar: nuk përfshin TVSH-në, kontributet pensionale ose shpenzimet që nuk zbriten.
Çfarë duhet të mbani në rregull gjatë vitit
- Librin e shitjes, librin e blerjes dhe ditarin e arkës. Ligji ua kërkon këto edhe bizneseve të vogla. Librat e shitjes dhe blerjes i dorëzoni në ATK elektronikisht: çdo muaj nëse jeni në TVSH, përndryshe çdo tre muaj (neni 43 i Ligjit Nr. 08/L-257). Si duken librat në formatin e ATK-së →
- Raportin Z të çdo dite, si bazë për qarkullimin nga arka. Raportet X dhe Z →
- Faturën dhe dëshminë e pagesës për çdo shpenzim që doni ta zbritni. Pagesat mbi 300 € me biznese të tjera bëjini përmes bankës ose elektronikisht (neni 6 i po atij ligji).
- Ndjekjen e qarkullimit gjatë vitit, që ta dini me kohë kur i afroheni kufirit prej 30.000 € ose 50.000 €. Kujdes: kur qarkullimi brenda vitit kalendarik kalon 30.000 €, regjistrimi për TVSH është i detyrueshëm edhe për biznesin individual; kufiri prej 50.000 € vlen vetëm për tatimin në të ardhura. Kur duhet regjistrimi në TVSH →
- Afatet në kalendar: 15 prill, 15 korrik, 15 tetor, 15 janar dhe 31 mars.
Nëse përdorni Kendrix POS dhe Kendrix ONE, kuponët fiskalë, blerjet dhe arka nga POS-i regjistrohen automatikisht në ONE, kështu kontabilisti i gjen shitjet, blerjet dhe arkën në një vend. Si ta zgjidhni një program për kontabilitet →
Nëse doni ta shihni këtë me shitjet dhe blerjet tuaja, thirrni 044 205 994. Demonstrimi është falas.