Paga bruto dhe neto në Kosovë: si llogaritet, me shembuj
Si kalohet nga paga bruto te neto në Kosovë: kontributet pensionale, tatimi në paga sipas shkallëve dhe dy shembuj të llogaritur hap pas hapi.
Kalimi nga paga bruto në neto në Kosovë bëhet në dy hapa. Nga paga bruto zbritet kontributi pensional i punëtorit, 5%. Mbi shumën që mbetet, pagën e tatueshme, llogaritet tatimi në paga sipas shkallëve 0%, 8% dhe 10%. Ajo që mbetet pas këtyre dy ndalesave është paga neto.
Punëdhënësi paguan edhe 5% të vetin për pension, mbi pagën bruto. Prandaj kostoja e tij për një punëtor është më e lartë se paga bruto.
Bruto, neto dhe kostoja e punëdhënësit
| Termi | Çfarë është |
|---|---|
| Paga bruto | Paga para çdo ndalese (para kontributit pensional të punëtorit dhe tatimit) |
| Paga e tatueshme | Bruto minus kontributi pensional i punëtorit |
| Paga neto | Shuma që punëtori e merr në llogarinë bankare |
| Kostoja e punëdhënësit | Bruto plus kontributi pensional i punëdhënësit |
Kur merreni vesh për një pagë, sqaroni që në fillim nëse shuma është bruto apo neto. Te 800 € bruto, dallimi është 87 € (shih shembullin 1).
Kontributet pensionale: sa ndalet nga punëtori e sa paguan punëdhënësi
Sipas nenit 6.2 të Ligjit Nr. 04/L-101 për Fondet Pensionale të Kosovës (i ndryshuar), kontributi i detyrueshëm është 5% nga punëtori dhe 5% nga punëdhënësi, të dyja mbi pagën bruto. Secili mund ta rrisë vullnetarisht kontributin e vet deri në 15% të pagës bruto (5% i detyrueshëm plus deri në 10% vullnetar). Kontributet shkojnë në Fondin e Kursimeve Pensionale të Kosovës (Trusti).
Kontributi i punëtorit ndalet nga paga bruto para se të llogaritet tatimi. Kontributi i punëdhënësit shtohet mbi pagën bruto, dhe punëtorit nuk i ndalet asgjë për të.
Tatimi në paga: shkallët mujore
Nga 23 gushti 2024, me Ligjin Nr. 08/L-142 që ndryshoi Ligjin për Tatimin në të Ardhurat Personale, shkallët mujore te punëdhënësi kryesor janë këto (njoftimi i ATK-së):
| Paga e tatueshme mujore | Norma | Tatimi maksimal në këtë shkallë |
|---|---|---|
| 0 – 250,00 € | 0% | 0,00 € |
| 250,01 – 450,00 € | 8% | 16,00 € |
| mbi 450,00 € | 10% | 10% e pjesës mbi 450 € |
Shkallët zbatohen me radhë: çdo normë vlen vetëm për pjesën e pagës që bie në atë shkallë. Rregulli i shkurtër: kur paga e tatueshme kalon 450 €, tatimi është 16 € plus 10% e shumës mbi 450 €.
Shembulli 1: nga paga bruto te neto
Punëtori ka pagë bruto 800 € te punëdhënësi kryesor dhe paguan vetëm kontributin e detyrueshëm.
| Hapi | Llogaritja | Shuma |
|---|---|---|
| Paga bruto | 800,00 € | |
| Kontributi i punëtorit | 5% × 800 | − 40,00 € |
| Paga e tatueshme | 800 − 40 | 760,00 € |
| Tatimi | 16 + 10% × (760 − 450) | − 47,00 € |
| Paga neto | 800 − 40 − 47 | 713,00 € |
| Kontributi i punëdhënësit | 5% × 800 | 40,00 € |
| Kostoja e punëdhënësit | 800 + 40 | 840,00 € |
Shembulli 2: nga paga neto e dakorduar te bruto
Nëse jeni marrë vesh për 600 € neto, bruto e gjeni kështu.
Kur paga e tatueshme kalon 450 €, vlen formula neto = 0,855 × bruto + 29. Nga aty del bruto = (neto − 29) ÷ 0,855. Kjo formulë vlen kur paga neto është mbi afërsisht 434 €. Për paga më të ulëta, llogaritni me shkallët nga tabela.
Për 600 € neto: (600 − 29) ÷ 0,855 = 667,84 € bruto. Kontrolli:
| Hapi | Shuma |
|---|---|
| Paga bruto | 667,84 € |
| Kontributi i punëtorit (5%) | − 33,39 € |
| Paga e tatueshme | 634,45 € |
| Tatimi (16 + 10% × 184,45) | − 34,45 € |
| Paga neto | 600,00 € |
| Kostoja e punëdhënësit (bruto + 33,39) | 701,23 € |
Punëdhënësi kryesor (primar) dhe punëdhënësi sekondar
Kush punon për dy punëdhënës, zgjedh njërin si punëdhënës kryesor (ATK e quan «primar»). Vetëm aty zbatohen shkallët 0%, 8% dhe 10%. Punëdhënësi sekondar mban në burim 10% të pagës së tatueshme, pa shkallën 0% (Ligji Nr. 05/L-028, neni 38, paragrafi 3; ky është teksti bazë, dhe shkallët e nenit 6 të tij janë ndryshuar me Ligjin Nr. 08/L-142).
Shembull: 300 € bruto te punëdhënësi sekondar. Kontributi 15 €, paga e tatueshme 285 €, tatimi 28,50 €, neto 256,50 €. Kontributet pensionale paguhen njësoj te të dy punëdhënësit.
Punëtori e bën zgjedhjen me shkrim, me formularin për caktimin e punëdhënësit primar kur nënshkruhet kontrata, dhe punëdhënësi e shënon në listën mujore të pagave në EDI. Punëdhënësi që nuk është zgjedhur si kryesor trajtohet si sekondar dhe mban 10%. Nëse zgjedhja shënohet gabim, tatimi llogaritet gabim çdo muaj.
Paga minimale: bruto apo neto, dhe a tatohet
Me vendimin e Qeverisë nr. 10/273 të 31 tetorit 2025, paga minimale u rrit në 425 € (2,50 € për orë) nga 1 janari 2026 dhe në 500 € në muaj për orar të plotë (3,00 € për orë) nga 1 korriku 2026. Të dyja shumat në vendim janë bruto.
Me shkallët e tanishme, paga minimale tatohet pjesërisht. Nga 500 € bruto te punëdhënësi kryesor ndalen 25,00 € kontribut dhe 18,50 € tatim, kështu që neto mbeten 456,50 €. Kostoja e punëdhënësit është 525,00 €.
Shumat dhe shkallët mund të ndryshojnë; para se t’i përdorni në kontratë, kontrollojini me kontabilistin ose me ATK-në.
Pas llogaritjes: deklarata mujore në EDI
Tatimi në paga dhe kontributet pensionale deklarohen çdo muaj në sistemin elektronik të ATK-së, EDI. Pas deklarimit, EDI krijon fletëpagesën, e cila paguhet në bankë ose me e-banking. Afati është data 15 e muajit pasues (neni 38 i Ligjit Nr. 05/L-028): tatimi dhe kontributet për pagat e paguara në shtator deklarohen dhe paguhen deri më 15 tetor. Termat si EDI dhe NUI i gjeni edhe te fjalori.
Në gusht 2026, ATK kërkoi që të gjithë punëdhënësit t’i regjistrojnë punëtorët aktualë në EDI deri më 31 tetor 2026. Kërkohen, ndër të tjera, data e fillimit të punës, orari, profesioni dhe pozita (njoftimi i ATK-së). Për punëtorët e rinj, sipas nenit 43, paragrafi 5, të Ligjit Nr. 08/L-257, ATK duhet të njoftohet një ditë para fillimit të punës. Hapat i gjeni te deklarimi i punëtorëve në ATK.
Lista e kontrollit për çdo muaj:
- A është shënuar për çdo punëtor nëse jeni punëdhënës kryesor apo sekondar?
- A përputhet paga bruto me kontratën dhe me orët e punuara?
- A është ndalur kontributi 5% i punëtorit dhe a është shtuar 5% i punëdhënësit?
- A është llogaritur tatimi mbi pagën e tatueshme, jo mbi bruto?
- A është bërë deklarimi në EDI dhe pagesa me fletëpagesën deri më 15?
- A janë të dhënat e punëtorëve në EDI të plota dhe të përditësuara?
Rastet e veçanta, si shpërblimet, puna me orar të pjesshëm, kontributet vullnetare, punëtorët pensionistë ose punëtorët e huaj, sqarojini me kontabilistin. Për të punësuarit e huaj me qëndrim të përkohshëm, kontributet pensionale nuk lejohen (neni 6.14 i Ligjit Nr. 04/L-101), prandaj shembujt me 5% + 5% nuk vlejnë për ta.
Prezenca dhe orët e punës në Kendrix ONE
Paga e muajit mbështetet te kontrata dhe te orët e punuara, sidomos kur ka orë shtesë, mungesa ose orar të pjesshëm. Në Kendrix ONE, punëtori regjistron hyrjen dhe daljen nga telefoni me një prekje. Orët miratohen në aplikacion dhe shihen në një përmbledhje javore. Pushimet, kontratat dhe rolet mbahen në të njëjtin vend.
Raporti i orëve shkarkohet për çdo periudhë, ditë për ditë me totale, dhe i shkon kontabilistit si bazë për llogaritjen e pagës dhe për deklaratën në EDI. Llogaritja, kontrolli përfundimtar dhe dorëzimi mbeten te kontabilisti. Si lidhen pagat me librat dhe deklaratat e tjera e kemi shpjeguar te programi për kontabilitet në shqip dhe te libri i shitjes dhe i blerjes.
Nëse doni ta shihni me ekipin tuaj, thirrni 044 205 994. Demonstrimi është falas.